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会计师,企业上市的角色分担——信永中和会计师事务所合伙人詹军访谈

来源:本站原创,转载请标明出处   作者:   10-10-16


    随着市场经济的发展,越来越多的企业通过股份制改组,公开发行股票,达到上市融资的目的。 企业股份制改组上市是一项复杂而艰巨的工程,是多专业、高素质人才智慧的结晶组合。作为企业上市流程中的重要部分,会计师是不可或缺的。为了更全面掌握企业上市流程中会计师的重要职责,本刊选择了在业内颇具声望的信永中和会计师事务所作为采访单位,与注册会计师、审计合伙人詹军谈谈他在帮助药企上市中进行审计工作的经验。


企业上市注册会计师履职部分

    从财务角度帮助企业完善上市方案:在帮助企业完成上市的过程中,相关的中介机构都要参与到各自负责的工作中,会计师事务所从与企业接触开始,首先需要了解企业上市的目的、需求,并以此为出发点帮助企业做好前期准备工作,完善改制上市方案,其着眼点主要包括,企业主营业务的稳定性、可持续性以及受宏观经济影响的程度;相应组织结构和业务流程是否完整;股权架构是否清晰、历史出资是否真实;财务基本核算是否不存在违背会计准则而需要改进之处;相关税款和职工社保是否及时缴纳;重组方案是否有利于规避同业竞争、减少关联交易等。
改制申报过程中提供的具体工作:对企业改制设立股份有限公司提供审计和验资专业服务;对企业上市申报财务报表提供连续三年(及一期)的审计专业服务;对企业申报截止时点的内部控制提供鉴证服务;对企业申报期间的纳税情况提供鉴证服务;对企业申报期间的非经常损益情况提供鉴证服务;对企业申报财务报表与原始财务报表差异情况提供鉴证服务;如果企业在申报过程中对未来期间的盈利情况做出盈利预测,则还需对相应盈利预测出具审核报告;另外,在申报材料提交并初审后,协助企业和相关中介机构对证监会反馈的涉及财务反面的意见进行回答并完善相应申报材料。如果发行成功,还需对募集资金到位情况进行验证。

    上述具体工作中,核心工作是对改制和申报财务报表的审计。根据一般经验,执业会计师在进行上述审计工作过程中需要重点关注的事项包括:管理层所选用的会计政策和会计估计是否允当;收入的核算是否按照权责发生制进行确认;收入和成本的计量是否完整、不存在帐外记录的交易事项;资产是否完整、计价是否准确;或有债务是否记录或披露;税金和职工社保费用是否按照相关政策足额计提缴纳等。

    企业上市后,注册会计师可以提供的专业服务:定期、年度财

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2012年第4期
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